П 6 ст 100 нк РФ смягчающие обстоятельства

П 6 ст 100 нк РФ смягчающие обстоятельства

Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа какие бывают, интересует каждого налогоплательщика, которого привлекают к налоговой ответственности. Смягчающие обстоятельства по ст 161 ч 2 п г? В настоящей статье рассмотрим, какие смягчающие обстоятельства могут уменьшить размер штрафа.

О том, что тяжелое финансовое положение основанием для снижения штрафа может и не являться, читайте в материале «Тяжелое финансовое положение фирмы — смягчающее обстоятельство?».

О том, как доказывается наличие умысла на совершение умысла на неуплату налогов, читайте в материале «Умышленно — неумышленно: налоговики сосредоточатся на доказательствах вины в неуплате налогов».

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

Налоговый кодекс предусматривает, что при наличии смягчающих обстоятельств штраф должен быть снижен не менее чем в 2 раза, а при отягчающих обстоятельствах он увеличивается на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса. При этом отягчающим обстоятельством признается повторное привлечение к ответственности за аналогичное нарушение (ст. 114, 112 НК РФ). 4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Более того, пп.

3 п. 1 ст. 102 НК РФ исключает из состава сведений, составляющих налоговую тайну, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статья 100

Комментируемая статья регулирует составление, порядок и срок вручения акта по результатам налоговой проверки.

В Постановлении ФАС Московского округа от 22.06.2012 N А40-77391/11-99-349 указано, что в соответствии с пунктом 3 статьи 100 НК РФ все обстоятельства (установленные факты) со ссылкой на подтверждающие документы, указываются в акте проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Право налогоплательщика на представление налоговому органу письменных возражений по акту проверки предусмотрено пунктом 6 статьи 100 НК РФ. Организацией не было ознакомлено с названными документами одновременно с актом проверки, в связи с чем у него не было возможности заранее исследовать эти документы и подготовить аргументированные возражения об их допустимости в качестве доказательств, представлять объяснения по вменяемым правонарушениям в срок, обеспечивающий представление письменных возражений на акт налоговой проверки в порядке пункта 6 статьи 100 НК РФ. 1) дата акта налоговой проверки.

Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки; — поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пунктоПроанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида.

Смягчающие обстоятельства при налоговом правонарушении

В список смягчающих условий, поименованных в п. 1 ст. 112 НК РФ, входят:

  1. Стихийные бедствия, непреодолимые обстоятельства, чрезвычайные происшествия, приведшие к нарушению налоговых норм.
  2. Болезненное или иное состояние, при котором гражданин, совершивший налоговое нарушение, не осознавал значения и последствий своих действий и бездействия.
  3. Выполнение разъяснений по вопросу применения налогового законодательства от налоговых и иных госорганов.
  4. Иные обстоятельства, которые будут признаны судебным или налоговым органом в качестве условий, отменяющих вину нарушителя и наказание за нарушение.

Процедуру смягчения ответственности за несоблюдение положений в сфере налогообложения регулирует целый ряд законодательных и подзаконных нормативных актов. Базовым документом, устанавливающим общие условия уменьшения ответственности за нарушения налоговых норм, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ). Его нормы последовательно дополняются, разъясняются и конкретизируются подзаконными актами, а также выводами из судебной практики. Наравне со смягчающими наказание налоговое законодательство предусматривает и факторы, отягчающие ответственность. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ отягчающим ответственность за налоговое правонарушение обстоятельством является нарушение, совершенное субъектом, который уже был наказан за такое же нарушение. Согласно действующему законодательству, специалисты налоговой службы при проведении проверки должны самостоятельно выявить наличие уменьшающих ответственность условий.

Однако целесообразнее все имеющиеся значимые факторы, способные повлиять на снижение налоговых санкций, изложить в ходатайстве, которое следует направить в налоговую службу в течение месяца со дня получения документации о проверке (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Практика применения обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ при установлении отягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа, установленный НК РФ, увеличивается на 100%, т. е. ровно в 2 раза (увеличение штрафа в пределах 100%, например на 20, 30% в зависимости от степени вины, тяжести правонарушения и иных обстоятельств, не предусмотрено).

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 17.04.2009 N А53-16134/2008-С5-47 также указал на то, что «. решение о привлечении к аналогичной ответственности действительно было вынесено ранее оспариваемого решения, однако само правонарушение было совершено позже действий, рассматриваемых в спорном решении. При таких обстоятельствах у ИФНС отсутствовали основания для увеличения штрафа на 100% за данное правонарушение».

Общие положения об отягчающих налоговую ответственность обстоятельствахВо-вторых, лицо, в отношении которого предполагается увеличение штрафа на 100%, на момент совершения правонарушения должно быть привлечено к аналогичной ответственности, поскольку одного факта совершения (выявления факта совершения) аналогичного правонарушения недостаточно. Рассмотрим основные обстоятельства, которые характеризуют условия отягчения ответственности.

ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14.01.10 г. N А33-8149/2009 указал, что на основании п. п. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ обязанность применения смягчающих обстоятельств лежит не только на налоговой инспекции, но и на вышестоящем налоговом управлении, рассматривающем апелляционную жалобу налогоплательщика. ВАС РФ в определениях от 27.01.10 г. N ВАС-18163/09, от 10.02.10 г. N ВАС-491/10 указал на необходимость учитывать соразмерность штрафа тяжести совершенного правонарушения.

4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Организация не была ознакомлена с названными документами одновременно с актом проверки, в связи с чем у нее не было возможности заранее исследовать эти документы и подготовить аргументированные возражения об их допустимости в качестве доказательств, представлять объяснения по вменяемым правонарушениям в срок, обеспечивающий представление письменных возражений на акт налоговой проверки в порядке пункта 6 статьи 100 НК РФ. Ст 210 ч 1 ук рф смягчающие обстоятельства? При этом снизить штраф могут как суды, так и налоговые инспекции. Кроме того, инспекции не просто вправе уменьшать санкции, но и обязаны в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлять обстоятельства, смягчающие ответственность нарушителя (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).

Главное для компании — вовремя заявить о наличии таких обстоятельств и представить доказательства. В другой подобной ситуации суд посчитал смягчающим ответственность то, что на иждивении предпринимателя находятся двое малолетних детей, наличие низкой заработной платы у супруги, отсутствие денежных средств на расчетном счете и в целом сложное материальное положение. В итоге суд уменьшил размер вынесенного налоговой инспекцией штрафа в 20 раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 февраля 2007 г. № Ф04-612/2007(31548-А45-3)).

Как уменьшить налоговый штраф

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут компании и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 и 18 НК РФ (п.1 ст.107 НК РФ).

Судьи подчеркнули, что добросовестное исполнение обязанностей является нормой поведения. А средства, удержанные из доходов работников компании в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными и он не вправе самостоятельно ими распоряжаться. Ст 112 нк рф смягчающие обстоятельства с комментариями для юридических лиц? Таким образом, вмененное компании налоговое правонарушение совершено умышленно, то есть компания осознавала противоправный характер своих действий.3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Иными словами, перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, указанный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим. Нередко суды признают вину лиц в совершении правонарушений, но в виду их малозначительности ограничиваются устным замечанием. Так, на одно общество был наложен штраф в 32000 рублей за неприменение ККТ при продаже банки пива за 19 рублей.

Суд освободил организацию от уплаты штрафа в связи с малозначительностью правонарушения, ограничившись объявлением замечания (постановление ФАС Центрального округа от 12 октября 2005 г. № А14-5968-2005-190/18).Николай Фрейтак, старший консультант компании AGA Management

Возможность снижения размера штрафа

Обжалуется решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе либо в суде.

При этом руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен рассмотреть как акт, в котором указан факт совершения налогового органа и предложения проверяющего, так и иные документы, в том числе возражения по акту.

Пункт 6 ст.

100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ предоставляют право к письменным возражениям приложить и передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Такая же обязанность лежит на суде, рассматривающем заявление об оспаривании решения налогового органа. Соответственно, и право уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств предоставлено как налоговому органу, так и суду. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение. В решении о привлечении к налоговой ответственности указываются конкретные налоговые правонарушения; статьи НК РФ, предусматривающие данные правонарушения; применяемые меры ответственности, а также подлежащий уплате штраф (п. 8 ст. 101, п. 9 ст. 101.4 НК РФ).

Обстоятельства смягчающие налоговые правонарушения

Такая же обязанность есть у руководителя налогового органа при рассмотрении (в присутствии налогоплательщика или его представителя) акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 7 статьи 101.4 НК РФ) (Читайте также статью Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2018 году).

Именно так написано в НК РФ. Будет ли налоговый орган устанавливать смягчающие обстоятельства по собственной инициативе?

Сомнительно. Налогоплательщику лучше самому подать заявление о наличии смягчающих обстоятельств в налоговый орган уже на стадии досудебного разбирательства.

Смягчающие обстоятельства устанавливаются налоговым органом или судом.

  1. Правонарушение совершено в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.
  2. Правонарушение совершено в результате принуждения или угрозы, или в силу служебной, материальной, либо иной заинтересованности.
  3. Правонарушение совершено, но есть обстоятельства, которое суд или налоговый орган могут признать смягчающими.
Можно обратиться в суд и в том случае, если на стадии досудебных разбирательств налогоплательщик не заявлял о смягчающих обстоятельствах. Таким образом, вмененное компании налоговое правонарушение совершено умышленно, то есть компания осознавала противоправный характер своих действий.
  • последствия ликвидации аварии в компании;
  • введение процедуры наблюдения сроком на шесть месяцев в рамках производства и связанная с этим приостановка деятельности организации;
  • снижение производительности работ;
  • отсутствие навигации и тяжелые погодные условия;
  • сложное финансовое положение;
  • важность налогоплательщика для города, в связи с созданием рабочих мест и обеспечением занятости населения.

С учетом изложенного шансы добиться снижения размера штрафа в суде будут зависеть в основном от двух факторов. Кроме того, при вынесении решения суды учитывают постановление КС РФ от 15.07.99 № 11-П. В нем определено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.


Другие материалы по теме:

  • Как написать заявление в прокуратуру по вновь открывшимся обстоятельствам
  • Справка о предоставлении рабочего места для условно досрочного освобождения
  • Возможные противоправные действия на объекте комната хранения оружия
  • Как узнать о возбуждении уголовного дела через интернет по фамилии
  • Российская газета постановление об объявлении амнистии в связи

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.