Акт налоговой проверки — важный документ, который фиксирует все выявленные инспекцией нарушения и расчёт сумм доначислений. Однако получение акта ещё не означает, что выводы налоговиков окончательны. У налогоплательщика есть реальная возможность оспорить акт и существенно сократить сумму доначислений. Главное — действовать быстро и грамотно.
Что такое акт налоговой проверки
Акт — это итоговый документ проверки, в котором налоговый орган излагает:
-
факты выявленных нарушений;
-
расчёт доначислений налогов, штрафов и пеней;
-
ссылки на нормы законодательства, которые, по мнению инспекторов, были нарушены.
Акт вручает либо лично под расписку, либо направляют по почте с уведомлением. С момента получения документа начинается отсчёт времени для подачи возражений.
Почему важно обжаловать акт на ранней стадии
Если сразу не оспорить акт, он ляжет в основу решения налогового органа о доначислении налогов. После вынесения решения бороться с ним будет сложнее и дороже: придётся идти в суд.
Поэтому наиболее эффективно защищать свои интересы именно на этапе рассмотрения акта — тогда есть шанс урегулировать ситуацию в административном порядке без затяжных судебных тяжб.
Пошаговый порядок обжалования акта налоговой проверки
1. Внимательно изучите акт
Необходимо тщательно проанализировать каждый пункт акта:
-
какие именно нарушения указаны;
-
на каких доказательствах основаны выводы инспекции;
-
правильно ли применено законодательство.
Особое внимание стоит уделить расчётам сумм доначислений — налоговые органы нередко допускают арифметические и методологические ошибки.
2. Оцените доказательственную базу
Важно определить:
-
есть ли у налоговой надлежащие доказательства выявленных нарушений;
-
были ли нарушены процедуры проверки (например, сроки, правила отбора документов);
-
все ли обстоятельства были учтены.
Нередко выводы ФНС строятся на предположениях или косвенных признаках — в таких случаях позицию можно успешно оспорить.
3. Подготовьте письменные возражения
Возражения подаются в течение 30 рабочих дней с момента получения акта. В них нужно:
-
чётко и аргументированно опровергнуть выводы инспекции;
-
ссылаться на нормы законодательства, судебную практику;
-
приложить документы и доказательства, подтверждающие вашу позицию.
Стиль возражений должен быть деловой, без эмоций, с акцентом на фактах и правовых аргументах.
4. Проведите переговоры с налоговым органом
После подачи возражений назначается процедура рассмотрения. На неё можно и нужно направить представителей компании:
-
объяснить свою позицию устно;
-
ответить на дополнительные вопросы;
-
предложить компромиссные решения.
Грамотное участие в рассмотрении существенно повышает шансы на изменение акта.
5. Получите итоговое решение
По итогам рассмотрения акт может быть:
-
оставлен без изменений;
-
изменён (уменьшена сумма доначислений);
-
отменён полностью по отдельным эпизодам.
Если решение устраивает компанию — дело завершается. Если нет — можно переходить к следующему этапу обжалования.
Как сократить сумму доначислений
Даже если избежать доначислений полностью не удаётся, грамотная работа с актом и последующим решением позволяет существенно сократить сумму претензий. Для этого нужно:
-
выявить все процедурные ошибки налоговиков (например, нарушение сроков проверки, неправильные требования документов);
-
доказать отсутствие вашей вины в части нарушений;
-
использовать судебную практику, подтверждающую вашу позицию;
-
представить альтернативные расчёты сумм налогов.
В некоторых случаях возможно договариваться о минимизации санкций путём заключения мирового соглашения или уточнённой декларации с добровольной уплатой корректной суммы налога.
Что делать, если решение не удалось изменить
Если налоговый орган всё же принял решение о доначислении:
-
можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в порядке административного обжалования;
-
можно обратиться в арбитражный суд для защиты своих прав.
На практике обжалование в ФНС часто позволяет добиться отмены части доначислений без обращения в суд. Однако в сложных случаях судебное разбирательство становится необходимым этапом.
При написании статьи частично задействована информация с сайта save-biz.ru — как обжаловать акт налоговой проверки
Дата публикации: 23 апреля 2022 года
Содержание