Привлечение к налоговой ответственности за отказ от дачи показаний

Допрос при налоговой проверке

Привлечение к налоговой ответственности за отказ от дачи показаний

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 января 2014 г. N 17АП-7258/13

Согласно пункту 3 статьи 90 Налогового кодекса РФ физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
Не согласившись с указанным судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт. Заявитель апелляционной жалобы оспаривает выводы суда первой инстанции, ссылаясь на то, что привлечение заявителя к ответственности по п.2 ст. 128 НК РФ является прямым нарушением ее прав, так как фактически запрещает воспользоваться правом, предоставленным ст. 51 Конституции РФ; п.2 ст.

128 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний; в ходе допроса были заданы вопросы, касающиеся непосредственно ее хозяйственных взаимоотношений с коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями. Свидетельские показания ИП Бурковой Е. О. по поводу вопросов о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «Ижмолоко», с которым предпринимателем заключен договор купли-продажи, по вопросу порядка оплаты по договору; с какого времени она работала в ООО «Ижмолоко», в каких организациях являлась руководителем и учредителем в 2010-2011 г. г., какую должность занимает в настоящее время, никаким образом не влияют на ее законные права и интересы как физического лица.

ДАЧА ЛОЖНЫХ ПОКАЗАНИЙ

вы не обязаны выдавать свою профессиональную тайну (п. 2 ст. 90 НК РФ).

На допросе вы обязаны давать показания.

Если без законных оснований вы откажетесь от дачи свидетельских показаний, вам грозит ответственность в виде штрафа в размере 3000 руб. (ч. 2 ст. 128 НК РФ).

Подробнее по этому вопросу рекомендуем ознакомиться с разд. 10.8.1.2 «Лица, которые не могут быть свидетелями».В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня разновидностей экспертиз или случаев, когда назначается экспертиза.

Налоговики вправе приглашать экспертов в любых случаях, когда им не хватает для выводов по проверке специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Определении от 16.07.2009 N 928-О-О указал, что данное право налоговиков само по себе не может нарушать права налогоплательщика, потому что позволяет получить достоверную и объективную информацию. Очевидно, что участвовать в допросе, пусть и по обычной налоговой проверке, хочется далеко не всем.

Что налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы

Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).

Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает. Расширительное толкование ст. 51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения. По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос». Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван в качестве свидетеля для дачи показаний (п.5 ст. 90 НК). Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Необходимо иметь в виду, что каждый раз, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо, привлеченное в качестве свидетеля, совершает новое (а не повторное) налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в размере тысячи рублей.

— у налогового органа есть документальное подтверждение получения повестки свидетелем;

Привлечение к ответственности (штрафу) за отказ от дачи показаний либо дачу заведомо ложных показаний возможно при условии, что свидетеля перед допросом, под роспись, предупредили об ответственности за отказ (уклонение) от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Кроме того, неявка в качестве свидетеля после вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за аналогичное правонарушение, может быть истолковано, как грубое (увеличение штрафа в 2 раза – до двух тысяч рублей). Право налогового органа вызывать лицо в качестве свидетеля ничем не ограничено, таким образом, налоговый орган может вызывать одно и тоже лицо в качестве свидетеля (и оштрафовать за неявку) неограниченное количество раз.

Каков штраф и правовые последствия за отказ от дачи показаний сотрудниками, которые будут указаны в акте проверки? Будет ли отказ являться подтверждением (молчаливым согласием) выводов инспекции или в данном случае отказ не имеет значения

Неявка свидетелей не указывает на недобросовестность проверяемого налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В случае неявки либо уклонения от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерного отказа свидетеля от дачи показаний, а равно дачи заведомо ложных показаний оно может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из презумпции невиновности налогоплательщика (п. 6 ст. 108 НК РФ), факт совершения им правонарушения должны доказать налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Поэтому очевидно, что неявка (отказ от дачи показаний) лиц, вызываемых в качестве свидетелей, во-первых, не указывает на недобросовестность самого проверяемого налогоплательщика, а во-вторых, не может сама по себе рассматриваться как обстоятельство, указывающее на вину налогоплательщика. Свидетельские показания, полученные в порядке ст. 90 НК РФ, не являются единственным, безусловным доказательством в деле о налоговом правонарушении, доказательства в котором подлежат оценке в совокупности. Заявление отказ от дачи показаний 51 конституции рф? Отказ от дачи показаний сам по себе не может рассматриваться как обстоятельство, свидетельствующее против налогоплательщика. В случае неявки либо уклонения от явки без уважительных причин лиц, вызываемых в качестве свидетелей, отказа от дачи показаний они могут быть привлечены к ответственности предусмотренной ст.

128 НК РФ.

Пресса об арбитражных судах

Любое доказательство должно быть допустимым (то есть возможным, приемлемым) — это одна из правовых аксиом. Чтобы войти в «допустимую» категорию для налоговых споров, доказательство должно быть, во-первых, предусмотрено законодательством, и во-вторых, получено в четко установленном порядке.

Главный бухгалтер компании тоже может оказаться свидетелем при налоговом споре. Однако в плане процессуального оформления его показания не отличаются от любых других — они тоже должны быть отражены в протоколе допроса.

Никаким другим документом протокол заменить нельзя. Правда, однажды налоговики представили во время судебного разбирательства объяснительную записку главного бухгалтера компании, написанную на имя инспектора во время налоговой проверки, в которой та изложила все известные ей факты по интересующему налоговиков делу.

Налоговики вправе допрашивать свидетелей и вне проведения налоговой проверкиПри рассмотрении в суде доказательств, представленных налоговиками, может сложиться и так, что у арбитров вызовут недоверие сами свидетели, на чьих показаниях налоговики попытаются доказать свою правоту. Например, пытаясь как-то раз доказать недобросовестность одной компании, инспекторы в качестве свидетелей опросили руководителей двух фирм-контрагентов.

Но предъявленные в суде показания вызвали у арбитров ряд нареканий. Чаще всего налоговыми свидетелями становятся сотрудники проверяемых компаний и фирм-контрагентов (руководители, бухгалтеры, работники склада, члены ревизионных комиссий и пр.), оценщики, наемные работники индивидуальных предпринимателей, а иногда — даже родственники и соседи сотрудников инспектируемой организации.

Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чем молчать

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний.

В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Налоговые органы как раз и относятся к органам, осуществляющим государственный надзор (ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах…»). Причем уведомление о вызове для дачи пояснений является тем самым законным требованием. Следовательно, неявка на основании уведомления налоговиков для дачи пояснений грозит штрафом в соответствии с вышеуказанной статьей. Размер административного штрафа для граждан составляет от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. О чем статья 51 ук рф отказ от дачи показаний? Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность. Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС.

Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

Если вызывает на допрос налоговый орган

При этом новое время для вызова строго формально должно сообщаться самостоятельно повесткой — ее при вашем благосклонном отношении могут вручить непосредственно в инспекции. Однако вы можете потребовать предъявления такой повестки по установленному порядку (почтой, по месту жительства).

Здесь поможет использование наиболее коротких фраз.

Избегайте оценочных суждений, предположений. Если что-то непонятно — задавайте инспектору уточняющие вопросы. Держите в памяти причину вызова и помните: на вопросы, не относящиеся к предмету вызова, вы вправе не отвечать.

  • Это может привлечь больший интерес к свидетелю или к предмету допроса.
  • Все сказанное свидетелем в присутствии представителя (в том числе в интерпретации налогового органа) будет восприниматься как аргумент, имеющий большую доказательственную силу (как «прошедший через юриста»).

Часто сотрудники налогового органа звонят по телефону и высылают приглашения с целью «просто пообщаться». В таких приглашениях часто указывается «просим явиться и тому подобное. Подобный аргумент может позволить налоговому органу как исключить расходы для целей налогообложения для вашей организации, так и сделать то же самое для вашего контрагента.

Когда возможен отказ от дачи свидетельских показаний

Конституция РФ имеет прямое действие (то есть для исполнения ее требований не обязательно, чтобы они конкретизировались в статьях законов или подзаконных актов), однако для большей точности применения право на отказ от дачи показаний против себя фиксируется и в УПК РФ — в ст. 46 и 47, согласно которым подозреваемый и обвиняемый вправе как давать показания, так и отказаться от их дачи.

В отношении всех остальных родственников человек давать показания обязан.

  • супруги;
  • родители или усыновители;
  • дети (как родные, так и усыновленные);
  • родные сестры и братья;
  • дедушки и бабушки;
  • внуки.

Поскольку часто именно на показаниях свидетелей основывается вся система доказательств, законодатель заинтересован в том, чтобы эти показания давались. Соответственно, в современном законодательстве свидетель обязан на допросе отвечать на те вопросы, которые ему задаются. Первым из них является тот момент, когда свидетель переходит в разряд подозреваемых или обвиняемых. После смены статуса отказ от дачи показаний для него становится вполне допустимым делом, т. к. правило, по которому никто не должен свидетельствовать против себя, содержится в ст. 51 Конституции РФ.

Норму эту основной закон воспринял из множества международных актов, участником которых был еще Советский Союз.

Допрос свидетеля в налоговой

Кроме того, инспектор, заинтересованный в исходе дела в пользу налоговой службы, предпримет все возможные попытки уведомить свидетеля о необходимости явки на допрос – мобильный и домашний телефон, смс-рассылка, сообщение по электронной почте, по факсу и т. д.

В ходе допроса свидетеля налоговики постараются получить максимум информации о ведении бизнеса в компании, которая в общем порядке составляет налоговую тайну. В связи с этим целесообразно отвечать на вопросы максимально кратко – да либо нет.

Отговорка, что почтовое уведомление не получено, тоже не будет принято налоговиками. Сервис по отслеживанию почтовых отправлений, предоставленный Почтой России, позволяет точно определить факт доставки вызова на допрос. Уклонение от получения корреспонденции от налоговой службы будет расценено, как уклонение от явки на допрос. Поэтому штрафа тоже не избежать. Единственным основанием неявки свидетеля на допрос в налоговую могут быть уважительные причины – болезнь или командировка. Во избежание штрафа для налоговиков заранее следует подготовить копию больничного листа или приказа о командировании.

Законодательство предусматривает и иные причины неявки на допрос, однако оценка ее «уважительности остается за инспектором.

Стоит обратить внимание на то, что в ходе допроса инспекторы задают одни и те же вопросы, но с разной формулировкой. Если свидетель будет давать разные ответы, то это может послужить основанием для привлечения к ответственности за дачу ложных показаний с штрафом в 3 тысяч рублей.

Статья 128 НК РФ

• уклонение от явки — означает, что виновный фактически не является в налоговый орган, хотя об отказе не заявляет;

в) и неявка, и уклонение от явки тогда составляют признаки объективной стороны данного правонарушения, когда они допущены без уважительных причин. О том, относится ли та или иная причина к уважительным, можно судить только исходя из анализа конкретной ситуации. В частности, на практике к уважительным причинам относятся:

По сути ст. 128 Кодекса предусматривает два самостоятельных вида налоговых правонарушений: С другой стороны, показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях (п. 4 ст. 90 Налогового кодекса).- за совершение деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 128 НК РФ, виновный привлекается к штрафу в размере трех тысяч рублей. Приглашают свидетеля письменной повесткой, которая вручается под расписку с указанием даты вручения либо отсылается по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Кстати, беседовать со свидетелем чиновники могут не только в инспекции, но и на дому (если, например, человек приболел или по другой уважительной причине не может откликнуться «на вызов»). Чаще всего налоговыми свидетелями становятся сотрудники проверяемых компаний и фирм-контрагентов (руководители, бухгалтеры, работники склада, члены ревизионных комиссий и пр.), оценщики, наемные работники индивидуальных предпринимателей, а иногда — даже родственники и соседи сотрудников инспектируемой организации.

Существуют случаи, когда 128 статья Налогового кодекса РФ применяться не может. В норме не указаны эти исключения. Однако они следуют из анализа Конституции и других нормативных актов. Так, например, не могут допрашиваться как свидетели: В качестве одного из участников дела о нарушении положений НК выступает свидетель. Его роль в процессе обуславливается особым значением деликтного права.

Лицо может выступать как свидетель правонарушения или правомерного поведения. По ст. 31 НК, контрольные органы могут вызывать для дачи объяснений физлиц, которые могут что-либо знать об обстоятельствах дела. К ним, собственно, и применяется 128 статья Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, по действиям которых даются пояснения, могут находиться со свидетелями в разных отношениях или быть с ними совершенно незнакомы.

С 01 ноября 2008 года по 18 октября 2010 года Андреева Н. П. являлась генеральным директором ООО «Компания «Уралмедснаб».

Андреева Н. П. считает, что отказ руководителя со ссылкой на статью 51 Конституции РФ от дачи ответов, на вопросы касающиеся деятельности руководимого им предприятия правомерен, так как руководитель, свидетельствуя против себя лично, может нанести в дальнейшем себе вред в виде привлечения к ответственности, в том числе уголовной.

Андреевой Н. П. 20.10.2010 г. представлены возражения на указанный акт. Заявление Андреевой Н. П. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, удовлетворен. Свидетельские показания Андреевой Н. П. об ее образовании, территориальном расположении общества, о вопросах, касающихся организационного характера деятельности общества, никаким образом не влияют на законные права и интересы Андреевой Н. 51 статья упк рф отказ от дачи показаний? П. как физического лица. Следовательно, отказ названных лиц от дачи показаний не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.

128 НК РФ. Однако если лица, обладающие свидетельским иммунитетом, согласились давать показания по делу о налоговом правонарушении, то излагаемые ими факты должны соответствовать действительности. В противном случае такие свидетели могут быть привлечены к ответственности по и. 2 ст.

128 НК РФ за дачу заведомо ложных показаний. Обязательными условиями для привлечения свидетеля к ответственности по ст. 128 НК РФ являются: во-первых, вручение вызываемому лицу повестки, оформленной надлежащим образом; во- вторых, лицо должно быть вызвано для дачи показаний в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении, т. е. только после возбуждения налогового производства. 4. Закрытое судебное заседание проводится на основе постановления суда в целях обеспечения безопасности потерпевшего и его семьи. Для привлечения граждан к ответственности Уголовный кодекс применяется крайне редко, а в некоторых областях РФ вовсе не используется. Вследствие того, что инициатива привлечения потерпевших и свидетелей к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний со стороны сотрудников правоохранительных органов, занимающихся расследованием преступлений, не поддерживается судьями, прокурорами и начальством следственных отделов полиции.

Все это не связано, с тем что доказать вину допрашиваемого лица будет сложно, как раз наоборот.


Читайте другие статьи на сайте:

Уважаемые коллеги, желаю каждому из нас высоко нести звание юриста, неуклонно придерживаясь принципов непредвзятости и объективности!

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.