Списание сумм без оснований или по подложным документам

Списание ГСМ в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств

Если задолженность сотрудника или стороннего лица (организации) погашена, т. е. деньги были внесены в кассу предприятия, то этот сотрудник (лицо, организация) должником не считается. Но если деньги в кассу не оприходованы, за ним будет числиться задолженность. При увольнении работники должны погашать свою задолженность.

При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.
Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций: На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе.

Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации); Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе на предприятиях почтовой связи собирается на счете 50 «Касса». К этому счету открыты следующие субсчета: 50-1 «Центральная касса», 50-2 «Касса отделений связи», 50-3 «Денежные документы» и др.- Инструкция по учету бланков строгой отчетности на предприятиях и в организациях связи СССР от 28.12.1982 N 3; Узнать о типичных ошибках при учете расчетов с подотчетными лицами и о том, как их избежать, можно в нашей статье «Ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами». Законодатель говорит однозначно: на произведенный расход должны быть представлены документы, подтверждающие его экономическую целесообразность. Если же подотчетным лицом утеряны документы, оправдывающие произведенные траты, последствия могут быть самыми неприятными, поскольку невозможно.

Ошибки в учете денежных средств и пути их устранения

В организации должен быть, так называемый «лимит кассы». Этот документ выдается на руки хозяйствующему субъекту и согласовывается с банком, в котором организация обслуживается. Для определения лимита денежных средств существует специальный расчет, который зависит от многих факторов: от вида хозяйственной деятельности субъекта, от размера ежедневной налично-денежной выручки, поступающей в кассу организации, от количества рабочих дней.

Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки.

Данный документ устанавливает максимальное число денежных средств, которые могут находиться в кассе организации на конец рабочего дня.

  1. неполное отражение в учете операций по расчетному счету;
  2. присвоение наличных денег полученных в банке;
  3. неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;
  4. перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;
  5. отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;
  6. отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

Корректировка долга в 1С 8.3: проведение взаимозачета


Как говорил, американский публицист Уильям Ченнинг: Ошибки — это наука, помогающая нам двигаться вперед «, но не в случае учета денежных средств, ведь ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. Данная статья, актуальна на сегодняшний день и поэтому мы постараемся найти пути их устранения.

Перечень аудиторских процедур

«Касса 2.1.1 — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

«Касса 3.2.1 — проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; «Касса 3.2.2 — проверки итогов кассовых отчетов;

«Касса 1.2.3 — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы сле­дующим образом. излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом
итогов в кассовых документах и кассовых отчетах —

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Автономные учреждения обязаны самостоятельно организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В статье рассмотрим основные вопросы, на которые следует обратить внимание при проведении внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины.

Наличие фактов излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам. Данный вопрос включает в себя:

  • на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • на выдачу работникам под отчет.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы: При наличии у учреждения обособленных подразделений лимит остатка наличных денег определяется с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется данному подразделению в порядке, определенном учреждением. Проверить обозначенный вопрос достаточно легко: достаточно обращать внимание на остатки на конец и начало дня в кассовой книге.

Понятие фиктивного и подложного документа

С первичным и сводным документом связано понятие фиктивного и подложного документа.

— составы, сходные по небольшому числу общих признаков и различающиеся по всем остальным.

— подделка, изготовление или сбыт поддельных документов (использование подложных документов) (ст. 327 УК РФ);Подлог выявляется при обнаружении регистрации в сводном документе фиктивного первичного документа.

Если в сводном документе будет обнаружена ссылка на первичный документ, а самого документа не существует. Что касается «чужого документа», то он обладает всеми признаками истинного. Шаяхметова Э. Ф. Понятие «подлог документов». — Вестник ТИСБИ, 2004. — № 3.

Незаконное списание денег со счета компании

В целом списание денежных средств на основании поддельного документа (платежного поручения, банковской карточки) расценивается как ненадлежащее исполнение банком договорных обязательств. Это так называемая презумпция ответственности банка. В таком случае банк должен возместить убытки в размере неправомерно списанной со счета денежной суммы. Чтобы избежать взыскания убытков, банк должен проверить предъявленные документы по внешним признакам.

Банк обязан соотнести подписи и печать на предъявленном документе с образцами подписей и оттиском печати, содержащимися в карточке, оформляемой при открытии счета.

Также банк проверяет наличие доверенности, если она нужна для распоряжения денежными средствами ( п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.99 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета»).

В некоторых случаях банк может быть освобожден от ответственности. Такая ситуация возможна при наличии в договоре соответствующего условия или если банк не мог выявить подделку, хотя проявил должную степень осмотрительности при проверке платежных документов. Банк списывает денежные средства со счета на основании распоряжения клиента ( п. 1 ст. 854 ГК РФ).

Без распоряжения клиента это допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором. По подложным документам со счета компании были списаны денежные средства. Компания-клиент обратилась в суд, требуя от банка возместить убытки. Суд удовлетворил иск на том основании, что проверка документов была возложена на банк, а в материалах дела отсутствовало доказательство проявления банком надлежащей осмотрительности при исполнении подложных платежных поручений: в частности, они не содержали второй подписи, принадлежащей главному бухгалтеру ( определение ВАС РФ от 26.10.11 № ВАС-13978/11 ). 4. В документе все реквизиты должны быть заполнены.

Образцы заполнения документов находятся в альбоме унифицированных форм. Списание сумм без оснований или по подложным документам? Если в нем нет какого-либо образца документа, то в таком случае в документе должны быть оформлены следующие обязательные реквизиты: 3. В денежных документах сумма должна быть указана цифрами и прописью. (б) Учреждение необоснованно списало по кассе внебюджетные денежные средства, поскольку подлинные первичные документы, подтверждающие приобретение продуктов питания экипажа теплохода не предъявлены.

Нарушены статья 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункт 3 Инструкции по бюджетному учету.
П-СЗО22(а) ТУ ФСБН необоснованно не приняты транспортные расходы по доставке безработного. Оформление проездных билетов на теплоход не производилось, оплата осуществлялась по безналичному расчету на основании счет-фактуры. Учреждением правомерно, на основании акта выполненных работ и счет-фактуры, оплачены транспортные расходы.

Других документов, подтверждающих приобретение билетов нет; данное обстоятельство не является нарушением Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
П-ДВО40

Приемка и списание материалов: оформляем документы

Мы благодарим за предложенную тему Шаталову Елену Сергеевну, главного бухгалтера ООО «Технолюкс Металл», г. Москва.

К учету производственных материалов, как правило, относятся достаточно серьезно. А вот офисным материалам (в частности, канцтоварам) бухгалтеры часто уделяют недостаточно внимания. К организации их документооборота применяют разные подходы.

ПОДХОД 3. Акт о расходе материалов нужен всегда, причем независимо от того, было ли указано при отпуске со склада их целевое использование или нет.

Ведь то, что материалы отпущены со склада в другое подразделение, еще не говорит о том, что они начали использоваться. Последний приведенный пример — тому подтверждение. Это наиболее осторожный вариант. К тому же по канцтоварам «кладовщиком часто является секретарь или офис-менеджер.

Имущество передается ему при приходовании. А передача канцтоваров конечному получателю — инженеру, бухгалтеру или иному офисному работнику — означает их списание на затраты. Ведь контролировать и формировать отдельный документ о том, как они израсходовали бумагу, карандаши, маркеры или файлы, как правило, нет никакой необходимости (если они получили их в разумных количествахПОДХОД 1. При покупке материалов через подотчетного работника и его траты подтверждаются, и материалы приходуются, и на расходы они списываются на основании авансового отчета и первичных документов, доказывающих их покупку.

Но это неправильно.

Документ — основание для списания материалов

«Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 10

Вопрос: Какие материальные ценности (материалы) списываются на основании ведомости, а какие — на основании акта? В нашей организации моющие средства, игрушки выдаются со склада по требованиям-накладным. Затем на их списание мы оформляем акт.

Выдача в пользование канцтоваров оформляется ведомостью. Правильно ли мы делаем?

Как нами было сказано выше, согласно Методическим указаниям ведомость утверждается руководителем учреждения и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов. В п. 36 Инструкции N 174н тоже говорится о том, что операции по выбытию материалов от одного МОЛ к другому вполне могут отражаться в ведомости.

При списании этих материалов со счетов бухгалтерского учета составляется акт, если учетной политикой учреждения не установлено иное. Вопрос: Можно ли на основании Накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007) (далее — накладная) списать материалы (карандаши и ручки) с бухгалтерского учета?Материалы, которые незначительны по цене, расходы по которым не нормированы и которые не требуют контроля в процессе их использования, списываются с учета в момент выдачи их в эксплуатацию на основании ведомости.

Виды подлогов, выявляемые в ходе проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Подлоги выступают в форме бестоварных операций. Их суть: фиктивными (подложными) документами оформить несуществующие операции с соблюдением реквизитов и процедур. В зависимости от способов изготовления подделки различают два вида подлога:

письменных объяснений от лиц, значащихся получателями указанных сумм. Хищения, связанные с выдачей из кассы подотчетных сумм, если в них принимает участие работник бухгалтерии, как правило, сопровождаются подложными записями в счетах синтетического и аналитического учета. В качестве способа маскировки хищений, совершенных бухгалтером совместно с подотчетными лицами, наиболее часто выступают записи в ненадлежащие счета синтетического учета.

Такие подлоги выявляются при сличении кассовых документов с регистрами аналитического учета.

Необходимо проверить соблюдение порядка выдачи авансов под отчет (оформляются ли выдачи авансов заявлениями получателей и другими документами с указанием назначения аванса, имеются ли на них распорядительные надписи руководителя учреждения), а также правильность ведения м/о № 8. Ревизор обращает внимание на контроль в бухгалтерии выдачи денег подотчетным лицам только в пределах потребности. Если такой контроль осуществляется плохо, возможны факты скрытого авансирования в личных целях. В ходатайстве следователю следует указать отличительные признаки недостающего документа, имеющиеся в выписке (ведомости) банка из лицевого счета организации: номер документа, дата совершения операции, сумма поступивших или перечисленных денег, банк плательщика, банк получателя денежных средств.

Банк плательщика определяется по коду участника денежного оборота. В банке плательщика находится первый экземпляр платежного документа, в банке получателя — второй экземпляр. В расчетно-кассовых центрах, входящих в систему Центрального банка России, хранятся чеки России. Напомним, что по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, подбираются по хронологии и сброшюровываются ( п.

11 Инструкции № 157н ). Отсутствие оправдательных документов квалифицируется проверяющими как нарушение ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п.

9 Инструкции № 157н. Удаление субъектами учета отдельных реквизитов из форм первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина РФ № 173н, не допускается. Форматы регистров бухгалтерского учета носят рекомендательный характер и при необходимости могут быть изменены. Данные положения содержатся в Методических указаниях, утвержденных названным приказом. В банк от имени общества (клиента) и по его доверенности поступили платежные поручения на оплату оборудования, полученного по договору купли-продажи, на сумму более 7 млн руб.

Банк исполнил данные поручения, списав со счета клиента указанную в них сумму и перечислив ее обществу, указанному в поручениях в качестве получателя платежа (контрагенту). Подобный подход ВАС РФ ранее уже высказывал по другому делу (Постановление от 21.07.2009 N 4490/09).

Такие вопросы не редкость. В Инструкциях N N 157н, 174н не обозначена номенклатура материалов, которые можно выдавать по ведомости и по требованию-накладной. Давайте попробуем разобраться в этих и других вопросах, связанных с оформлением операций по перемещению и списанию материалов.

Теоретические аспекты применения вышеназванных документов мы привели. Теперь попробуем разобраться в конкретных ситуациях.

Ведомость утверждается руководителем учреждения и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов, объектов основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно за единицу. Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению». Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также по сдаче отходов и брака.


Читайте другие статьи на сайте:

🟠 В чем суть вашей проблемы?

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.