Уменьшение срока амортизации основных средств после ввода в эксплуатацию

Содержание

Срок полезного использования основных средств

При этом права выбора какой-либо иной амортизационной группы по бывшему в употреблении объекту ОС у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит п. 12 ст. 258 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 № 16-15/043777@). В п. 20 ПБУ 6/01 установлено, что срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Для того чтобы читателю этот вопрос был более понятен, разберем и случай, предположив, что организацией изначально был определен срок полезного использования меньший, чем предельный срок, например 160 месяцев. В этом случае организация может увеличить срок полезного использования в пределах указанной группы. Фактическое изменение срока полезного использования 36 месяцев, предельное изменение составит 20 месяцев (180 месяцев – 160 месяцев). Оставшийся срок полезного использования 50 месяцев (160 месяцев – 130 месяцев + 20 месяцев). Если организация будет использовать этот метод, то начисленная сумма амортизационных отчислений превысит первоначальную стоимость объекта основных средств на 740 рублей (250 740 рублей – 250 000 рублей). — нормативно-правовых и других ограничений использования этого основного средства. Уменьшение стоимости основных средств в течение полезного срока? Но, сами понимаете, такие случаи очень редки.

Более вероятна ситуация, когда арендатор амортизирует неотделимые улучшения в рамках долгосрочного договора аренды. Получив уведомление от арендодателя о досрочном расторжении договора, он сокращает СПИ. Но потом арендодатель передумывает и арендатор остается на месте. Тогда СПИ неотделимых улучшений продлевается.

И амортизировать их арендатор будет в течение того срока, что планировал изначально. Правда, за время, пока СПИ был сокращен, остаточная стоимость будет снижаться быстрее. В то же время, ситуация описанная в запросе может быть квалифицирована как ошибка — неверное определение группы при вводе основного средства в эксплуатацию. Таким образом, учитывая, что расходы организации были отражены в сумме меньшей, чем следовало, организация может отразить результат пересчета амортизации в периоде выявления ошибки (см.

Письма Минфина России от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, от 18.01.2012 N 03-03-06/4/1). П ри этом организации рекомендуется учесть следующее.

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств после начала их эксплуатации

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  • Сметный проект.
  • Акт о приемке работ.
  • Акт сдачи объекта.
  • Обновленная инвентарная карточка на объект.
  • Приказ руководителя о выполненных работах и принятия в эксплуатацию объекта.
  • Падение рыночной оценки объекта.
  • Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
  • Превышение балансовой стоимости над рыночной.
  • Устаревание или износ ОС.
  • Длительное неиспользование оборудования.
  • Предстоящее прекращение деятельности компании.
  • Объект ОС предполагается к выбытию.
  • Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них.

  • Его цену.
  • Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  • Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  • Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

Амортизация основных средств: амортизируемая стоимость и срок полезного использования

Уменьшение срока амортизации основных средств после ввода в эксплуатацию

После того как текущая (восстановительная) стоимость установлена, необходимо скорректировать начисленную по объекту амортизацию, для этого используется следующая формула:

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – увеличена первоначальная стоимость основных средств на сумму, не больше размера предыдущей уценки;

Если после проведенной модернизации организация не увеличила срок полезного использования, то величина ежемесячных амортизационных отчислений, которую нужно отражать в бухгалтерском учете, составит 8583,33 руб. ((150 000 руб. + 56 000 руб.) / 24 месяца). В ноябре 2009 г. срок полезного использования грузовика истечет. 1) переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; Кредит субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль» – 977,91 руб. ((8135,36 руб. – 4060,74 руб.) x 24 %) – на основании вычитаемой временной разницы сформирован отложенный налоговый актив.

Модернизация полностью самортизированных ОС

Даже если ваше ОС из тех, что, как говорится, создано на века, рано или поздно перед вами встанет вопрос о необходимости его восстановления (ремонта, модернизации, реконструкции). Ведь со временем детали ОС если и не сломаются, то уж наверняка сильно износятся.

/ решение / Первоначальная стоимость ОС, увеличенная на стоимость работ по модернизации, составит 120 000 руб. (100 000 руб. + 20 000 руб.).

Учет расходов на ремонт сложностей не вызывает.

Чего не скажешь о затратах на модернизацию. Их нужно относить на налоговые расходы через амортизацию. Требование это в общем-то простое. Только вот выполнить его бухгалтеру бывает нелегко.

Особенно если модернизировано было полностью самортизированное ОС, срок полезного использования (СПИ) которого истек. Ведь как в такой ситуации возобновлять начисление амортизации при линейном методе, в НК РФ прямо не сказано. Если вы амортизируете ОС нелинейным методом, то на сумму затрат по модернизации ОС вы просто увеличите суммарный баланс той амортизационной группы, к которой оно относитс я п. 3 ст. 259.2 НК РФ.

И продолжите начислять амортизацию по норме, предусмотренной для этой амортизационной групп ы п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Отследить время списания на затраты конкретных расходов при использовании этого метода амортизации практически невозможно. Решая, поступать так или нет, помните, что премию придется восстанавливать, если вы продадите ОС в течение 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию.

Обратите внимание — не с момента включения амортизационной премии в расходы, а именно с момента ввода ОС в эксплуатацию (!). Это нам подтвердили и в Минфине.

Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

Ускоренный метод начисления амортизации, согласно Налоговому кодексу, может быть применен к основным средствам (ОС) при наличии определенных условий (ст. 259.3 НК РФ). Когда организация вправе применять повышающие коэффициенты для начисления амортизации и какие при этом должны быть соблюдены условия, рассмотрим подробнее.

Применение коэффициентов распространяется только на объекты, подверженные влиянию агрессивной среды.

Остальные ОС предприятия, если они при этом находятся в условиях нормальной эксплуатации, не могут амортизироваться быстрее (письма Минфина России от 14.10.2009 № 03-03-05/182, ФНС России от 17.11.2009 № ШС-17-3/205@).

Ускоренная амортизация – это перенесение стоимости актива в себестоимость продукции ускоренными темпами. При амортизации основного средства ускоренным методом разрешено применение одного повышающего коэффициента из числа возможных. Уменьшение срока амортизации основных средств после ввода в эксплуатацию? Запрет на использование нескольких коэффициентов ранее содержался только в письмах Минфина, но с 01.01.2014 был законодательно закреплен в п. 5 ст. 259.3 НК РФ и подп. «б п. 8 ст. 2, ч. 1 ст.

6 закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса от 30.09.2013 № 268-ФЗ. Чиновники Минфина России указывают на то, что лизингодатель имеет право продолжать начисление ускоренными темпами даже в случае, если произошла смена лизингополучателя (письмо от 14.07.2009 № 03-03-06/1/463).

Департамент общего аудита по вопросу пересмотра срока полезного использования основного средства

При этом в соответствии с пунктом 4 ПБУ 21/2008 изменение оценочного значения, за исключением изменения, указанного в пункте 5 настоящего Положения, подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 21/2008 изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;При наличии указанных обстоятельств, возникших на текущую дату, в бухгалтерском учете Организация вправе изменить срок полезного использования основного средства в текущем периоде.[3] ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.10 № 63н

Нюансы начисления амортизации основных средств

линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);

Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:

Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет: Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно. Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст.

322 НК РФ. Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

При увеличении сроков амортизации следует ориентироваться уже на верхнюю границу диапазона. Для определения остаточного срока полезного использования также необходимо учитывать срок фактической эксплуатации объекта. В учетных регистрах по учету основных средств необходимо указать нормативный срок службы и срок полезного использования объектов.

Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции (модернизации)

  • меняется первоначальная стоимость основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ);
  • у организации появляется право увеличить срок полезного использования основного средства. Это возможно, если после реконструкции или модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Пример расчета амортизации основного средства после модернизации в налоговом учете. Основное средство на момент модернизации полностью самортизировано. Амортизация начисляется линейным методом

Пример начисления амортизации в налоговом учете. После модернизации первоначальная стоимость основного средства увеличилась, а срок полезного использования не изменился.

Амортизация начисляется линейным методом После модернизации первоначальная стоимость объекта увеличилась и составила 116 000 руб. (расходы на модернизацию – 6000 руб.). Организация не вправе начислять амортизацию по основным средствам, которые в период реконструкции или модернизации выводятся из эксплуатации более чем на 12 месяцев. В расчет принимается не планируемый, а фактический срок реконструкции (модернизации). Такой вывод ФНС России делает в письме от 14 марта 2005 г. № 02-1-07/23.

Следовательно, если в отчетном периоде организация учла амортизационные отчисления по таким основным средствам, налог на прибыль нужно будет пересчитать.

Можно ли увеличивать срок эксплуатации основного средства после его ввода в эксплуатацию

У предприятия на балансе числятся основные средства (далее – ОС) с различной остаточной стоимостью, срок эксплуатации которых подходит к концу. Данные ОС все еще пригодны к использованию. Можно ли увеличить срок их эксплуатации?

ожидаемое использование ОС с учетом его мощности или производительности;

Отметим, что пересмотреть сроки эксплуатации ОС можно в течение всего года, на любую дату баланса.

Каких-либо особых указаний П(С ) БУ на этот счет не содержит.»Разрешение содержится в П(С ) БУ 7. Так, в п. 24 этого стандарта сказано, что при определении срока полезного использования ОС предприятиям следует учитывать, в частности, такие факторы, как: Изменение срока эксплуатации объекта должно быть подтверждено документально. Например, это может быть приказ по предприятию. Такой приказ можно оформить на основании заключения специально созданной комиссии, состоящей из компетентных технических специалистов (к примеру, постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии).

Изменение срока полезного использования основных средств: порядок и последствия

Поскольку существование вечного двигателя (лат. perpetuum mobile — вечное движение) пока не доказано, то при поступлении (создании) необоротных активов преимущественно можно спрогнозировать ограниченный период времени, в течение которого они будут использоваться предприятием. Однако прогнозы имеют свойство не сбываться. Не исключение и ожидаемый срок полезного использования необоротных активов, а потому на практике часто возникает необходимость его изменить.

Определение понятия «срок полезного использования (эксплуатации)» основного средства находим в п. 4 П(С ) БУ 7 «Основные средства — это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).

1 Но, кроме производственного метода начисления амортизации (поскольку при данном методе срок полезного использования основных средств не учитывают). Правда, налоговики считают, что при производственном методе начисления амортизации минимально допустимый срок следует учитывать ( см. письмо ГНСУ от 06.04.2012 г. № 6134/6/15-1415).«Перпетуум мобиле является химерой, которая завела в трясину безысходности многих людей»Остаточная стоимость объекта основных средств на конец периода, в котором решено уменьшить срок полезного использования объекта, — 128700 грн (234000 – 105300), ликвидационная стоимость — 23400 грн. НК РФ следует, что именно на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества (в том числе бывших в употреблении) определяется их срок полезного использования.

Возможность изменить срок полезного использования установлена абз. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. В соответствии с пунктом 19 ПБУ 6/01 по основным средствам, используемым с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. Для изменения способа отражения расходов по амортизации используется документ Изменение способов отражения расходов по амортизации. В шапке этого документа необходимо указать новый способ отражения расходов, а в табличном поле Основные средства перечислить объекты, для которых способ отражения расходов по амортизации нужно изменить.


Читайте другие статьи на сайте:

Уважаемые коллеги, желаю каждому из нас высоко нести звание юриста, неуклонно придерживаясь принципов непредвзятости и объективности!

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.