Ст 112 нк РФ смягчающие обстоятельства с комментариями для юридических лиц

Статья 112

тяжелых личных обстоятельств. Другими словами, данные обстоятельства неразрывно связаны с личностью самого правонарушителя (например, его тяжелое заболевание). При этом речь идет не только о физических лицах как налогоплательщиках (налоговых агентах), но и о тех случаях, когда последние, выполняя функции руководителей (иных лиц, осуществляющих управленческие функции) организации, совершают правонарушения при стечении тяжелых личных обстоятельств;

Имеется в виду давление лица, в служебной зависимости от которого находится налогоплательщик (налоговый агент);угрозы. Она может иметь самые разные проявления: угроза в словесной форме, в виде совершения каких-то действий (например, к виску приставлен пистолет), представляющих явную опасность. Угроза может касаться причинения вреда интересам, имуществу, нематериальным благам (жизни, здоровью, чести и т. п.) не только самого налогоплательщика, но и членов его семьи, его близких, сотрудников возглавляемой им организации и т. д. Учитывается и угроза подрыва деловой репутации организации, индивидуального предпринимателя и т. д.;1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; Следует отметить, что комментируемая статья устанавливает единственное обстоятельство, отягчающее ответственность, и не предусматривает возможность признания судом иных обстоятельств, отягчающих ответственность.- угрозы. Она может иметь самые разные проявления: угроза в словесной форме, в виде совершения каких-то действий (например, к виску приставлен пистолет), представляющих явную опасность.

Угроза может касаться причинения вреда не только интересам, имуществу, нематериальным благам (жизни, здоровью, чести и т. п. ) самого налогоплательщика, но и членов его семьи, его близких, сотрудников возглавляемой им организации и т. д. Учитывается и угроза подрыва деловой репутации организации, индивидуального предпринимателя и т. д.;

В отличие от указанных в статье 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность (перечень которых также является открытым), не исключают полностью наступление налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.

Отказ в признании указанного обстоятельства смягчающим ответственность может породить ситуацию, направленную на то, что изменения и дополнения в налоговые декларации будут вноситься налогоплательщиками не в момент их обнаружения, а только при наличии денежных средств, позволяющих уплатить налог и пени.

На это указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10. Непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафа может способствовать уклонению налогоплательщиков от исполнения указанной выше обязанности в надежде, что ошибки налоговым органом не будут обнаружены. В Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2012 N А27-1454/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 12.12.2012 N А39-3790/2011 и от 07.11.2012 N А82-10979/2011 указано, что право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать по результатам их оценки размер, в том числе и кратность, снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено как суду, так и налоговому органу, рассматривающим дело.

Статья 112 НК РФ

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Срок давности взыскания штрафов — это срок, в течение которого налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании начисленного, но не неуплаченного штрафа (см. комментарий к ст. 115 Налогового кодекса РФ).2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

Ст 112 нк РФ смягчающие обстоятельства с комментариями для юридических лиц

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ . Пунктом 1 статьи 112 нк рф смягчающие обстоятельства? К ним, в частности, относятся:

• подачу уточненной декларации и самостоятельную уплату недоимки — при установлении штрафа за неуплату налога;
• незначительность просрочки — при привлечении к ответственности за несвоевременно сданную декларацию;
• большой объем затребованных документов, а также просьба к налоговикам продлить срок на их подачу — при штрафе по ст. 126 НК РФ.

Причем это касается и штрафов, взимаемых в минимально установленном размере. Все дело в том, что данный список является открытым (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ ). А это позволяет учитывать и иные обстоятельства.

00 коп. фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения налоговой санкции. Такой вывод подтверждается судебной практикой. В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пункто

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию: Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки.

Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела*** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вин

об этих обстоятельствах можно говорить лишь тогда, когда правонарушение уже совершено;

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за уже совершенное налоговое правонарушение, являются:

— иной зависимости. Примером могут служить отношения между взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК РФ);- прошло не более 12 календарных месяцев со дня, следующего за датой вступления в силу решения суда.- принуждения. Имеется в виду как физическое (насилие, истязание, побои, причинение острой боли, иные физические и нравственные страдания), так и психическое (массированное воздействие на сознание лица, в том числе и путем гипноза) принуждение;

• совершение правонарушения из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств – например, это может быть тяжелая болезнь налогоплательщика-физлица или руководителя налогоплательщика- организации, смерть близких налогоплательщика и иные аналогичные ситуации;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физлица.

Все дело в том, что данный список является открытым (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ ). А это позволяет учитывать и иные обстоятельства. И если налоговики, как правило, подходят к вопросу формально, придерживаясь перечня, то суды достаточно часто допускают различные варианты.

Например, признают смягчающими следующие обстоятельствами:

Ст. 112 НК РФ определяет обстоятельства, которые могут повлиять на размер ответственности, смягчив или усилив ее. Рассмотрим, какие вопросы возникают у налогоплательщиков по данной статье, и постараемся на них ответить.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ . К ним, в частности, относятся: Вопрос о наличии или отсутствии обстоятельств, смягчающих или усугубляющих ответственность, решает тот орган, который рассматривает дело о совершении налогового правонарушения.

112 НК РФ. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Данные обстоятельства перечислены в пункте 1 статьи 112 НК РФ. В отличие от рассмотренных выше оснований, указанных в пункте 1 статьи 111 НК РФ, обстоятельства, предусмотренные в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не исключают полностью наступление налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.

В п. 4 рассматриваемой статьи предусмотрено, что факторы, упомянутые в прочих пунктах нормы, должны устанавливаться или судебной инстанцией, или налоговой службой и учитываться при применении к виновному санкций. Штраф по статье 112 нк рф смягчающие обстоятельства? Более того, в соответствии с анализом практики указанные действия входят в обязанность этих органов. Право уменьшить взыскание при выявлении смягчающих обстоятельств предоставляется, таким образом, и налоговой службе, и суду. Это означает, что последний может снизить размер санкции, даже если это уже было сделано ФНС. Анализ положений п. 2 рассматриваемой статьи показывает, что законодатель предусмотрел только одно отягчающее обстоятельство. Оно выражается в повторном совершении правонарушения, за которое субъект уже был привлечен раньше к ответственности.

В иных случаях говорить об отягчающих факторах нет оснований. В частности, это касается ситуаций, когда субъект совершил налоговое нарушение, однако к ответственности привлечен не был. — отсутствие существенного и необратимого вреда интересам государства. На это обратил внимание ФАС Северо-Западного округа в Постановлении N А05-7569/2011.

Смягчающие обстоятельства при налоговом правонарушении

1. Стихийные бедствия, непреодолимые обстоятельства, чрезвычайные происшествия, приведшие к нарушению налоговых норм.
2. Болезненное или иное состояние, при котором гражданин, совершивший налоговое нарушение, не осознавал значения и последствий своих действий и бездействия.
3. Выполнение разъяснений по вопросу применения налогового законодательства от налоговых и иных госорганов.
4. Иные обстоятельства, которые будут признаны судебным или налоговым органом в качестве условий, отменяющих вину нарушителя и наказание за нарушение.

В список смягчающих условий, поименованных в п. 1 ст. 112 НК РФ, входят:

Если при проверке обнаружено несколько налоговых нарушений, санкции на субъект накладываются за каждое из них отдельно без поглощения более строгой санкцией всех остальных. Процедуру смягчения ответственности за несоблюдение положений в сфере налогообложения регулирует целый ряд законодательных и подзаконных нормативных актов. Базовым документом, устанавливающим общие условия уменьшения ответственности за нарушения налоговых норм, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Его нормы последовательно дополняются, разъясняются и конкретизируются подзаконными актами, а также выводами из судебной практики.

1. Наименование подразделения налогового органа, куда направляется документ.
2. Дату проведения проверки.
3. Реквизиты документа, составленного по результатам проверочных мероприятий.
4. Перечень выявленных нарушений и наложенных санкций.
5. Ссылку на законодательство, устанавливающее снижение санкций при наличии особых условий.
6. Перечень смягчающих обстоятельств, имеющихся у проверяемого субъекта.
7. Просьба снизить размер санкций не менее чем в 2 раза.

Практика применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с НК РФ

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 14.01.2010 N А33-8149/2009 указал, что на основании пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ обязанность применения смягчающих обстоятельств лежит не только на налоговой инспекции, но и на вышестоящем налоговом управлении, рассматривающем апелляционную жалобу налогоплательщика.

На практике нередок вопрос о том, возможно ли применение ст. ст. 112 и 114 НК РФ в случае, когда устанавливается одновременно наличие как смягчающих, так и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств (совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение).

В результате налоговых проверок производятся начисления налогов, сборов, пеней, а также привлечение к налоговой ответственности. Зачастую доначисления не соответствуют положениям законодательства, но также нередки и ситуации, когда у налогового органа действительно имеются основания для привлечения налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента к налоговой ответственности (как в связи с произведенными доначислениями, так и в связи с действиями (бездействием) самого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента). Из текста п. 3 ст. 114 НК РФ следует, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл.

16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. При этом, по нашему мнению, сумма штрафа не может быть снижена до 0 руб. 00 коп., поскольку назначение судом штрафа в размере 0 руб. 00 коп. фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения штрафа — меры налоговой ответственности.

При этом, по нашему мнению, сумма штрафа не может быть снижена до 0 руб. 00 коп., поскольку назначение судом штрафа в размере 0 руб. 00 коп. фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения штрафа — меры налоговой ответственности.

С учетом изложенного налоговый орган или суд, привлекая к ответственности, могут по своему усмотрению признать в качестве смягчающих ответственность обстоятельств любые иные обстоятельства. Данное обстоятельство неоднократно подчеркивалось судами различных инстанций (в качестве примера можно привести определение ВАС РФ от 27.01.10 г. N ВАС-17975/09). Ст 76 ук рф с комментариями 2022 образец заявления о примирении сторон? В качестве примера также можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.08 г. N А12-11125/07-С51, при принятии которого суд кассационной инстанции исходил из несоразмерности суммы наложенного штрафа на основании ст. 119 НК РФ (9338,50 руб.) и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на основании несвоевременно представленной налоговой декларации (4915 руб.). ВАС РФ в определениях от 27.01.10 г. N ВАС-18163/09, от 10.02.10 г. N ВАС-491/10 указал на необходимость учитывать соразмерность штрафа тяжести совершенного правонарушения.

Читайте другие статьи на сайте:

• Ответственность и освобождение от нее в международном уголовном праве
• Свидетель в уголовном процессе порядок допроса показания свидетеля
• Какая статья за нанесение тяжких телесных повреждений в состоянии аффекта
• Превышение власти или служебных полномочий ст 426 ук
• Отсрочка отбывания наказания осужденным беременным женщинам и имеющим детей