Судебная практика по привлечению бухгалтера к уголовной ответственности

В первую очередь он должен иметь соответствующую квалификацию, знать законодательство. Нарушение законодательных норм в силу их незнания не освобождает от ответственности. Сегодня бухгалтерская деятельность подразумевает большую ответственность. В первую очередь это связано именно с множество законодательных актов, в соответствии с которыми требуется формировать отчетность такого рода.

  1. преступление совершено впервые;
  2. главбух или компания полностью рассчитались с бюджетом.

Если будет доказано участие главбуха в сговоре на уклонение от налогов, то он в полной мере будет отвечать перед законом. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение. Поправки были внесены в ст.

4.5 КоАП РФ. В настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее было 3 месяца). Названной статьей установлено, что под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Как главных бухгалтеров привлекают к субсидиарной ответственности

И еще — сказанное выше действует «по умолчанию». То есть если главный бухгалтер подпадает хотя бы под один из пунктов выше, то ему придется самому доказывать, что он не был контролирующим лицом.

А вот имущество, помимо вышеперечисленного: деньги, акции, машины, квартиры, дома и землю взыщут в пользу бюджета.

Также, чтобы избежать субсидиарной ответственности, нужно внедрить в компании меры должной осмотрительности. Это может быть регламент выбора контрагентов, в котором прописано, кто из сотрудников и каким образом проверяет контрагента на благонадежность.

Это «размывает ответственность за выбор контрагента. Более комплексный вариант – воспользоваться нашей методикой по защите руководства компании от субсидиарной, налоговой и уголовной ответственности. И два момента. Все, что написано выше, действует на протяжении 3-х лет до момента возникновения признаков банкротства. Это значит, что субсидиарная ответственность может «прилететь даже бухгалтеру, который год или два назад уволился из проблемной фирмы. Все, кроме того, что указано в ст.

446 Гражданского процессуального кодекса. Не заберут.

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру.

На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Поэтому бухгалтеру необходимо строго придерживаться норм закона и не поддаваться на провокации руководства организации. Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было. Привлечение к уголовной ответственности специалиста по охране труда? Однако не всегда бухгалтеру удается отделаться что называется «легким испугом».

Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы.

Налоговые преступления: за что «сажают бухгалтеров

Суд изучил фактические отношения между руководством и бухгалтерий, установив, что в компании был заведен следующий порядок. Ключи от системы «клиент-банк всегда находились у руководителя, а сертификат ключа КЭП для подписания отчетности — у сотрудников бухгалтерии. Перед отправкой декларацию показывали директору, который давал разрешение на отправку отчетности в налоговую инспекцию.

Также судом было установлено, что главбух не имел свободного доступа к печати организации, которая постоянно хранилась в кабинете руководителя.

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Как показывает изучение текстов приговоров, вынесенных на основании ст. 199.2 УК РФ, подготовка таких писем зачастую поручается именно главному бухгалтеру. Но даже если подобные письма уходят к контрагентам за подписью главбуха, к ответственности, обычно привлекают руководителя компании. Связано это с тем, что в ст. 199.2 УК РФ именно руководитель указан в качестве субъекта преступления и в большинстве случаев следствие устанавливает, что «отмашку на подготовку и отправку писем давал именно руководитель.

Просто действовал «чужими руками», через главбуха. Так, приговором Ступинского городского суда Московской области от 05.04.17 по делу № 1-59/2017 виновной в уклонении от налогов через фирмы-однодневки была признана главный бухгалтер. Привлечение инженера по охране труда к уголовной ответственности? Ее вина была доказана следующими уликами, косвенно подтверждающими вовлеченность в совершение преступления. Отдельно стоит остановиться на ответственности главбуха за преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ — сокрытие имущества, за счет которого должны взыскиваться налоги. Под таковым суды признают очень часто применяемые на практике (и формально легальные) способы перенаправления денежных потоков в обход расчетного счета организации-должника.

Как защитить главбуха от уголовной ответственности

  • штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
  • принудительные работы до 2 х лет;
  • арест до 6 мес.;
  • лишение свободы до 3-х лет.

в особо крупном размере, группой лиц (за 3 года подряд более 15 млн. руб., доля от общей суммы больше 50%, либо более 45 млн. руб.):

Основную роль в рыночной экономике играют экономические субъекты — организации, их конечная цель получение максимальной прибыли от реализации своей предпринимательской деятельности.

Если все же, главному бухгалтеру не удастся доказать свою непричастность к нарушению законодательства о налогах и сборах, способ избежать уголовной ответственности существует, а именно: В результате, уголовное наказание понесут лица соразмерно степени вины, установленной в процессе следствия. Следствию будет необходимо разобраться в обстоятельствах дела, с целью установления виновных лиц. Есть одна ситуация, в которой суды безусловно признают виновным в уклонении от уплаты налогов именно главбуха, а не руководителя.

Речь идет о неправомерном применении компанией специальных налоговых режимов и, соответственно, непредставлении в последующем — после того, как о факте неправомерности стало известно главбуху — налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за то время, когда компания не имела права на спецрежим. Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так. Правда, в соответствии со ст.

73 УК РФ, назначенное бухгалтеру наказание суд может назначить условным, установив ей испытательный срок на 3 года (Приговор Череповецкого городского суда (Вологодская область) от 06.06.2016 г. №1-111/2016).

  • I группа. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов;
  • II группа. Неисполнение обязанностей налогового агента;
  • III группа. Сокрытие денег либо имущества организации (ИП), за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Отметим, что УК РФ предусматривает ответственность также и за неоконченные преступления, то есть за приготовление к преступлению или покушение на его совершение (ч. 2 ст. 29 УК РФ).

Значит, если в ходе налоговой проверки инспекторы выявили факт подготовки к уклонению от уплаты налога, главного бухгалтера при наличии в его действиях вины могут привлечь к уголовной ответственности. Он может быть привлечен, даже если преступление так и не было доведено до конца, то есть неуплата налога так и не состоялась. Чтобы возложить на главного бухгалтера или иное лицо уголовную ответственность, необходимо доказать его виновность в совершении конкретного преступления. Причем к ответственности, предусмотренной ст. ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, можно привлечь лишь за те деяния, которые совершены умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога.

Такова правовая позиция Конституционного Суда РФ (Определение от 24.03.2005 N 189-О и Постановление от 27.05.2003 N 9-П). История № 2. Главбух возмещала НДС для себя . Главбух заявляла в декларациях НДС к возмещению. А в заявлениях на возврат указывала неактивный счет в банке — компания его уже не использовала. Через несколько дней после того, как деньги поступали на счет, она перечисляла их небольшими суммами на счет ООО, в котором была директором.

Платежки оформляла якобы на оплату товаров, займы и т. п. по фиктивным договорам с ООО. Также перечисляла деньги на свою пластиковую карту, карты мужа и сына.— нет судебного разбирательства, значит, не смогут найти другие нарушения;

Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2017 году

За неуплату налогов с организации привлекают по статье 199 УК РФ. Уголовная ответственность наступает, если руководитель фирмы совершил действия, направленные на уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном размере.

Что же касается сговора, то в этой части суды не требуют особых доказательств от следователей.

Сговор – это согласованные действия. При таком подходе ваши действия всегда будут согласованы. Ведь главбух учитывает расходы по налоговым периодам (в определенный срок), сдает декларации (в определенный срок), проверяет первичку перед подготовкой отчетности (в определенный срок), директор подписывает (в определенный срок). Все происходит в точные сроки, которые, увы, установлены в законодательстве.

В части доказательств по налоговым правонарушениями следователи представляют свою экспертизу с расчетами, которые в общем как бы совпадают с НК РФ, но в деталях с большим количеством ошибок и иногда критических для конкретного случая. На практике, если обвиняемый заказывает независимую экспертизу, она не принимается судом. За уклонение от уплаты от уплаты налогов и (или) сборов с организации на директора и главбуха могут завести дело, если не были представлены налоговые декларации или иных документов, которые нужно сдавать в налоговую по законодательству РФ. Привлечение судей к уголовной ответственности право и практика применения? Крупный размер определяется двумя критериями. Во-первых, это сумма налогов и сборов, превышающая 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов от общей суммы налогов и сборов, подлежащей уплате за 3 (три) финансовых года подряд. Или это сумма, превышающая 15 млн рублей.

Как показал анализ судебной практики, данная схема уклонения от уплаты налогов пользуется огромной популярностью, поскольку позволяет добиваться сразу нескольких преступных целей. Кроме снижения налогового бремени по ней обналичиваются и выводятся в теневой оборот средства, направленные под видом расчетов в фирмы-однодневки. При этом встречное исполнение в сделках с такими контрагентами, конечно, не предполагается. Фиктивные документы в подтверждение сведений, включенных в декларацию, — наиболее распространенный способ совершения налоговых преступлений.

Как правило, при формировании фиктивного документооборота для целей уклонения от уплаты налогов используются реквизиты, печати и расчетные счета фирм-однодневок, не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности.

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

  1. Штрафа на сумму от 200 до 500 тысяч рублей.
  2. Принудительных работ сроком до 5 лет.
  3. Сроком лишения свободы до шести лет с запретом исполнять должностные обязанности бухгалтера.

Так, в примечаниях к закону прописывается, что если лицо совершило данное нарушение в первый раз, а компания возместила государству все расходы, понесенные им в результате неуплаты данной организацией налогов, то ответственный бухгалтер не получит уголовное наказание и не будет привлечен к взысканиям. В заключение хочется еще раз сказать, что вступая в должность главного бухгалтера, человек принимает на себя огромную ответственность, поэтому скрупулезное исполнение своих обязанностей является его первостепенной задачей. Зачастую именно тяжкое бремя ответственности объясняет весьма высокую заработную плату, которую получает человек на этой должности. За неуплату в особо крупном размере или совершенную в сговоре с другими лицами, статья подразумевает более суровое наказание.

Донос бухгалтера о неуплате налогов директором – уголовное разбирательство по статье 199 УК РФ

Такая ситуация встречается довольно часто. На людей психологически давит факт проверки и им хочется поскорее от него избавиться. Одни доверители стремятся что-то активно делать, иначе им кажется, что ничего не происходит, а значит их не защищают. Другие впадают в другую крайность — полное бездействие.

В описанной ситуации на первых этапах взаимодействия адвоката с доверителем возникали сложности психологического характера.

Директор была сильно взволнована проверкой. Ей казалось, что нужно срочно пойти к следователю и просто сказать, что в заявлении написана неправда и все само собой уляжется. Подробные расспросы адвоката и постоянное затребование им все новых бухгалтерских документов воспринимались ей как ненужные действия. Она даже высказывала намерение самостоятельно осуществлять свою защиту.

Неуплата налогов – одно из самых распространенных экономических преступлений, ответственность за которое предусмотрена статьей 199 УК РФ на срок до шести лет лишения свободы.

Довольно часто поводом для привлечения к уголовной ответственности становится заявление партнеров по бизнесу и ближайших сотрудников организации. Каждому клиенту кажется, что его ситуация уникальная. Но для адвоката по экономическим преступлениям ситуация уже знакома и является одной из многих, с которыми он сталкивается регулярно. У адвоката уже существует намеченный план действий по наиболее распространенным ситуациям, который корректируется в зависимости от конкретной ситуации.

Поэтому клиенту необходимо довериться своему адвокату и выполнять его рекомендации.Внимание! Указанный пример не отражает всей практики рассмотрения ситуаций данной категории и не гарантирует положительного исхода дела в подобных случаях. Каждая ситуация уникальна, требует индивидуального подхода и личного взаимодействия доверителя с адвокатом.

Данный материал является интеллектуальной собственностью автора. Любое использование материала возможно только со ссылкой на источник информации и его автора.

Ответственность главного бухгалтера 2017

иметь доказательство того, что по вине финансового работника уменьшилось количество имущества компании или его состояние пришло в непригодность;
ущерб был нанесен исключительно по вине главбуха или в результате его бездействия.
Привлечь финансового сотрудника к уголовной ответственности можно в том случае, если на протяжении трех и более лет организацией не выплачиваются крупные налоговые платежи, причем эти действия совершаются умышленно.

Во–вторых. Главный бухгалтер – лицо подневольное. Она наемный работник и должна подчиняться работодателю.

Итак, руководитель организации требует от нее нарушить закон. Что же делать, ей, дорогой? Необходимо попросить у директора письменное распоряжение о том, что вся ответственность ляжет на него. За последствия, которые возможны при нарушении законодательства по его инициативе (п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Но это все в теории.

Следователи могут возбудить уголовное дело по тем нарушениям НК РФ, за которые налоговики уже не могут взыскать налог.
Налоговые инспекторы имеют право проверить период, не превышающий 3 (три) года. Небольшие компании также стремятся получить в свой штат финансового сотрудника, который будет не только вести бухгалтерский учет, но и представлять налоговые отчеты (составлять собственноручно), а также проводить необходимые исчисления денежных взносов в фонды внебюджетного значения. Разумеется, руководство компании может по обоюдному согласию возложить такие обязанности на своего сотрудника, однако в таком случае подписанный трудовой договор должен нести некоторые поправки. в качестве наказания применить дисциплинарную ответственность;
выбрать для наказания сотрудника материальную обязательство.
Ответственность дисциплинарного значения


Читайте другие статьи на сайте:

Уважаемые коллеги, желаю каждому из нас высоко нести звание юриста, неуклонно придерживаясь принципов непредвзятости и объективности!

🟠 Введите свой вопрос в форму ниже

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.