Уголовная ответственность за налоговые преступления в современной России

Уголовная ответственность за налоговые преступления: что нужно знать предпринимателю

Вместе с тем, с точки зрения способа совершения преступления под уклонением от уплаты налогов понимаются как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, так и бездействия, выражающиеся в умышленном непредставлении налоговой декларации в налоговый орган.

  • Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)
  • Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)
  • Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ)

Следует отметить, что поскольку необходимым условием для привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления является наличие прямого умысла, направленного на минимизацию налогов, уклонение от их уплаты или сокрытие имущества организации, сама по себе недоимка по налогам или риск выявления неоплаченных вовремя налогов не означает автоматического привлечения к уголовной ответственности. Основной задачей проверяемого лица является опровергнуть доводы проверяющих относительно наличия умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов или сокрытие имущества. Основной особенностью тактики защиты по налоговым преступлениям является то обстоятельство, что налоговая и уголовная ответственность неразрывно связаны между собой и защита от уголовного преследования должна выстраиваться на этапе проведения налоговой проверки и/или получения запросов о предоставлении информации со стороны правоохранительных органов.

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2020 году

Статья 199.3 регламентирует действия в отношении страхователей – физических лиц, статья 199.4 – в отношении страхователей-организаций.

По-прежнему существуют организации, в которых часть зарплаты выплачивается «в белую с удержанием НДФЛ и начислением всех взносов, а часть «в черную (в конвертах и т.

Налоговые преступления


п.), без удержания/начисления установленных налогов и взносов.

В статье указывается, что правонарушением в таком случае считается непредставление декларации или расчета, или иных документов, которые физическое лицо обязано представлять в ИФНС.

Также уголовная ответственность может применяться в случае включение в декларацию или расчет ложных сведений. Статья 199.2 – сокрытию денежных средств (имущества) организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов, взносов). Расчет проведем только по страховым взносам (НДФЛ в данном примере определять не будем).

История становления и развития современного законодательства Российской Федерации об уголовной ответственности за налоговые преступления *

Ключевые слова: налоговая преступность, экономическая деятельность, уголовно-правовая охрана налоговой сферы, принцип личной ответственности.

Статья В. Уголовная ответственность за дачу ложных показаний в гражданском суде? И. Сергеева «Объективная сторона — один из важнейших признаков состава налогового преступления» включена в информационный банк согласно публикации — «Право и экономика», 2001, N 3.

Key words: tax crimes, economic activity, criminal-law protection of tax sphere, principle of personal responsibility. Современное законодательство России об уголовной ответственности за налоговые преступления является весьма динамичным.

Настоящая статья посвящена рассмотрению основных этапов его генезиса. Выводы, изложенные автором, могут быть использованы в правоприменительной практике. См.: Сергеев В. И. Объективная сторона — один из важнейших признаков состава налогового преступления // Российский судья. 2001. N 8. С. 28; Макаров Д. Г.

Теневая экономика и уголовный закон. М., 2003.
См.: Лопашенко Н. А. Преступления в сфере экономической деятельности. Комментарий к гл. 22 УК РФ. Ростов-на-Дону, 1999.

С. 326. Преступление признается совершенным по небрежности, если лицо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий ϲʙᴏих действий (бездействия), хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть данные последствия. Пытаясь найти единый ответ на данные неоднозначные вопросы, отдельные авторы становятся сторонниками, на наш взгляд, достаточно сомнительных с позиции логики выводов. Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст.

198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлицаСовершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ. непредставление налоговой декларации, расчета или других обязательных по НК РФ документов;Однако Пленум Верховного суда РФ в п. 17 постановления № 64 указал, что личный интерес как мотив данного преступления должен рассматриваться шире, чем просто личное обогащение. В частности, по мнению Пленума, личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п.

Подобный подход нашел широкое применение на практике. Как уже упоминалось, ответственность наступает лишь в тех случаях, когда предполагается ущерб в крупных и особо крупных размерах. Если речь идет о неуплате налогов, уголовная ответственность наступает с 5 000 000 рублей, полученных за 3 финансовых года, при условии, что задолженность составляет более 25% от положенных к уплате сумм. Если составом преступления является сокрытие имущества, облагаемого налогом, порогом ответственности становится сумма в 250 000 рублей.

Рисунок 2. Число лиц, подвергнутых наказаниям за налоговые преступления При этом, например, в 2015 г. количество понесших ответственность правонарушителей в области финансов, налогов и сборов составило 407 045 лиц (рис. 2).

Проблемы применения уголовной ответственности за налоговые преступления

Несмотря на востребованность новой нормы для целей мобилизации денежных средств в бюджеты всех уровней (посредством законно установленных мер уголовно-правового воздействия на неплательщиков налогов), при ее реализации правоприменители сталкиваются с серьезными трудностями. Уголовные дела, возбужденные по признакам преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, нередко прекращаются по основаниям п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием состава преступления.

Права налоговых агентов во многом совпадают с правами налогоплательщиков, однако спектр их обязанностей разнится.
В частности, налоговые агенты обязаны:

готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;2 См.: Кучеров И. И., Соловьев И. Н. Новые «налоговые статьи Уголовного кодекса РФ: Метод. рекомендации ФСЭНП МВД России. — М., 2004.

Об уголовной ответственности за налоговые преступления

В этой статье «крупный размер отличается от вышеперечисленных статей, определяется в соответствии с примечанием к статье 169 УК РФ и составляет 1,5 миллиона рублей.

Индивидуальные предприниматели несут ответственность по ст.198 УК РФ как физические лица.

За перечисленные виды преступлений предусмотрена ответственность в виде штрафов, обязательных и принудительных работ, а также реального лишения свободы на срок до трех лет. Ключевой момент — наличие корыстного мотива (личная заинтересованность). В каком возрасте наступает уголовная ответственность за тяжкие преступления? Доказательством корыстного мотива, как свидетельствует судебная практика, являются, например, такие факты, когда в условиях неперечисления налога в бюджет: 1) недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу;

Налоги и налогообложение

Мерами наказания в рамках уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений являются в основном пени и штрафы. В УК РФ предусмотрена ответственность:

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений является самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Она характеризуется следующими юридическими особенностями:

Виновность как признак означает необходимость наличия вины в действиях лиц. Общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности (ст. 24—27 УК). Пример 1. В ходе налоговой проверки за 2006—2008 гг. выяснилось, что ЗАО «Партнер в 2008 г. недоплатило в бюджет 744 тыс. руб.

Всего за период общество должно было заплатить 6,2 млн. руб. Уголовная статья за жестокое обращение с животными в россии? Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ), потому что сумма недоимки превысила 500 тыс. руб. и составила 12% причитающихся с общества налогов (7 440 000 руб. / / 6 200 000 руб. х 100% = 12%).
  • лишение свободы на срок до шести лет;
  • лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;
  • штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
  • штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности. Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Преступление признается совершенным по легкомыслию, если лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение данных последствий.

– в результате физического принуждения, если вследствие такого принуждения лицо не могло руководить своими действиями (бездействием);Не является преступлением причинение вреда охраняемым уголовным законом интересам: Деяние признается совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, не осознавало и по обстоятельствам дела не могло осознавать общественной опасности своих действий (бездействия) либо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий и по обстоятельствам дела не должно было или не могло их предвидеть. Не все предприниматели соблюдают нормы действующего законодательства. Многие из них стремятся обойти закон, чтобы не упустить свою выгоду. Например, не платят налоги или всячески стараются уменьшить эту сумму. Виной тому, как полагают некоторые эксперты, чрезмерно высокие ставки.

Но это лишь одна из причин.

  • нарушение было совершено под воздействием угроз или по принуждению;
  • поступить таким образом пришлось из-за служебной или иной зависимости.

В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 и 327 УК РФ.

Наиболее распространенными способами сокрытия денежных средств (имущества) организаций либо индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки, являются:

Отметим, что, если лицо привлечено к налоговой ответственности, осуждено по соответствующему основанию ст. ст. 198 и 199 УК РФ, оно не может быть впоследствии вторично привлечено к ответственности, предусмотренной НК РФ. Необходимо разграничивать допустимые пределы налоговой оптимизации и налоговых правонарушений, отделять незаконное уклонение от уплаты налогов и легальное снижение налоговых выплат. Преступление, предусмотренное ст.

199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Способы сокрытия денежных средств (имущества) диспозицией указанной статьи не предусмотрены и могут быть самыми различными. Налоговое законодательство подразумевает существование причин, которые смягчают ответственность или полностью исключают вину за содеянное. Нарушитель не может быть привлечен к налоговой ответственности после истечения этого периода. Существуют также сроки на взыскание санкций. Проведенные нами обобщения показали, что преступные уклонения от уплаты налогов присутствуют практически во всех более или менее легальных операциях, которые проводятся преступными группировками.

Налоговые преступления являются частью их деятельности, частью структуры организованной преступности. Средства, укрытые от налогов, становятся источником финансовой поддержки организованной преступности. Там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения государства, появляется необходимость платить налоги структурам, противоположным государству, т. е. криминальным.
Укрытые от налогообложения средства считаются «грязными деньгами».


Читайте другие статьи на сайте:

Уважаемые коллеги, желаю каждому из нас высоко нести звание юриста, неуклонно придерживаясь принципов непредвзятости и объективности!

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.