Как изменится размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

Марианна Чугаева Актуальная судебная практика по таможенным спорам

Статья 114

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ.
Из положений, предусмотренных главой 16 НК РФ, не следует, что наличие отягчающих ответственность обстоятельств исключает возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств.4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Аналогичная позиция закреплена в Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора

  • тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имее
  • перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в не исчерпывающи поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 (п. 4):
«. несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу. Назначение наказания при рецидиве и наличии смягчающих обстоятельств? Конституции недопустимо».

  • нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк
  • нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени
Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Определение размера налоговых санкций

В другом случае суд на основании наличия смягчающих ответственность обстоятельств снизил сумму штрафа с 699 150 руб. до 58 012 руб. (Постановление ФАС ВСО от 27.06.2002 N А78-1607/02-С2-12/87-Ф02-1723/2002-С1).

Согласно ст. 129.2 НК РФ нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст.

114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16, 18 НК РФ. Дело в том, что ст. 109 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности. Расширение этого перечня судом по своему усмотрению путем снижения размера штрафа до 0 руб. не обоснованно.

Во избежание споров по данному вопросу специалисты в области налогового права предлагают внести поправки в ст. 114 НК РФ, в соответствии с которыми следует предусмотреть запрет на наложение санкций в размере 0 рублей.*(317 ) Норма п. 4 ст. 114 НК РФ сформулирована в качестве императивного правила.

Однако при ее применении необходимо учитывать и другие нормы- в частности, нормы о смягчающих вину обстоятельствах.

Уменьшить размер налоговых санкций можно в 1000 раз

явные негативные последствия для налогоплательщика применения налоговых санкций в полном объеме (возможность возникновения задолженности по расчетам с персоналом, риск банкротства);

Помимо случаев, прямо указанных в пункте 1 статьи 112 НК, судами чаще всего учитывается совокупность различных обстоятельств. По данным судебной практики за 2007 год, наиболее универсальными среди них являются: Перечень обстоятельств, которые могут быть признаны судами в качестве смягчающих ответственность при совершении налогового правонарушения, практически неограничен.

Анализ судебной практики показывает, что суды чаще всего в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, признают следующие: — привлечение к налоговой ответственности впервые (постановления ФАС ДО от 14 июня 2007 г. № Ф03-А73/07-2/613, ФАС ПО от 12 февраля 2008 г. № А12-10256/07-с60);

Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

Решение о том, какие иные обстоятельства можно считать смягчающими, суд будет принимать исходя из своего внутреннего убеждения, которое строится на оценке представленных доказательств (ст. 71 АПК РФ). Одно и то же обстоятельство различные суды могут оценивать по-разному, но анализ арбитражной практики позволяет выделить часто встречающиеся смягчающие обстоятельства.

На это смягчающее обстоятельство указывается в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2016 № Ф06-4544/2015 по делу № А12-17954/2015, ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу № А28-7219/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2012 по делу № А74-2935/2011, ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу № А26-11937/2011 и др.

Сбой в компьютерном обеспечении, отсутствие связи, поломка компьютера и другие неполадки в техническом обеспечении могут быть признаны смягчающим обстоятельством при назначении штрафа за несвоевременную сдачу декларации (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2009 по делу № А32-17674/2008-59/232, ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007, 28.02.2007 № Ф03-А80/07-2/43 по делу № А80-81/2006, А80-36/2006, ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 по делу № А55-20621/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2009 № Ф04-2189/2009(4443-А81-31) по делу № А81-2941/2008). Штраф за непредставление документов, назначаемый по ст. 126 или 129.1 НК РФ, возможно снизить при наличии следующих обстоятельств: При назначении штрафа за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ наличие переплаты по другим налогам было признано смягчающим обстоятельством в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010, ФАС Московского округа от 13.12.2011 по делу № А40-131669/10-127-759 и др.

Как изменится размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

Платежным поручением от 28.12.2012 N 10 Общество перечислило в бюджет НДФЛ за 2011 год в сумме 14 073 974 руб. 75 коп.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 09.12.2013 N 398 решение Инспекции от 30.09.2013 N 12 отменено в части привлечения к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в сумме 1 812 973 руб. 80 коп.

Таким образом, общая сумма штрафных санкций, начисленных по статье 123 НК РФ, с учетом решения Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области, составила 1 000 000 руб. Решением суда первой инстанции от 07.05.2014, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 08.09.2014, заявленные требования удовлетворены. Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Журавлевой О. Р., судей Васильевой Е. С., Соколовой С. В., Аналогичная позиция закреплена в Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692. НК РФ предусматривает только один вид санкции за любое налоговое правонарушение — штраф. г) одно и то же лицо совершило более двух правонарушений.

И в этом случае сказанное выше сохраняет силу. не истекли сроки давности привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ); Налогоплательщику необходимо доказать два обстоятельства: деятельность велась на протяжении нескольких лет, предшествующих проверяемому периоду (желательно на протяжении минимум 5–7 лет), и деятельность являлась благотворительной. Для этого необходимо представить платежные поручения и выписку по лицевому счету из банка, а также письма, дипломы или грамоты из благотворительных или социальных учреждений, которые подтвердят не только факт получения благотворительной помощи, но и цели ее расходования. Применительно к положениям ст.

108 и 112 НК РФ разъяснение ВС РФ означает: если на момент совершения правонарушений налогоплательщик не являлся лицом, привлеченным к ответственности на основании вступившего в силу решения налогового органа, он считается совершившим его впервые.

  • 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»;
  • 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)».

Обратите внимание: такой факт, как тяжелое материальное положение человека, учитывается, только если к ответственности привлекается именно этот человек. Например, индивидуальный предприниматель. При этом суд, учитывая статус налогоплательщика как стратегического и социально значимого предприятия, удовлетворил заявление в части взыскания штрафа лишь на одну треть.

Во взыскании остальной части требований было отказано с учетом смягчающих ответственность обстоятельств. Статья 62 назначение наказания при наличии смягчающих обстоятельств? Кроме того, суд указал, что учет статуса не нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения при решении вопроса о смягчающих ответственность обстоятельствах (постановление ФАС Московского округа от 11 декабря 2007 г. № КА-А40/12788-07). Суд встал на сторону налоговиков, но в связи с тем, что данная организация впервые привлекалась к ответственности, снизил сумму штрафов в пять раз. Согласно действующему законодательству, специалисты налоговой службы при проведении проверки должны самостоятельно выявить наличие уменьшающих ответственность условий. Однако целесообразнее все имеющиеся значимые факторы, способные повлиять на снижение налоговых санкций, изложить в ходатайстве, которое следует направить в налоговую службу в течение месяца со дня получения документации о проверке (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Размер штрафа налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельствах? Составляется ходатайство в свободной форме, однако для получения наибольшего эффекта документ необходимо составить как можно более подробно, сделав особый упор на наличии смягчающих обстоятельств при налоговом нарушении. Для этого в ходатайстве следует указать: Пунктом 4 комментируемой статьи сформулировано правило определения размера штрафа при наличии обстоятельства, отягчающего налоговую ответственность. В таком случае размер штрафа должен быть увеличен на 100 процентов.- совершение налогового правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств; Необходимо отметить, что решение суда первой инстанции может быть обжаловано.

Анализ арбитражной практики показывает, что снижение штрафа также возможно апелляционным судом (см., например: Определение ВАС РФ от 6 августа 2009 г. N ВАС-9777/09 по делу N А50-13541/2008-А19). В НК РФ (п. 2 ст. 6.1), ГПК РФ (ч. 3 ст. 107) и АПК РФ (ч. 4 ст. 113) установлено, что день, которым определено начало течения срока, не учитывается.

В последнее время организации и предприниматели стали часто попадать под штрафы за непредставление (несвоевременное представление) документов и пояснений в рамках встречной налоговой проверки их контрагентов. Однако причин неисполнения данной обязанности может быть множество. Посмотрим, какая именно ответственность налогоплательщика предусмотрена и в каких случаях она применима. налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности;- судом общей юрисдикции, если налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) — физическое лицо (но не индивидуальный предприниматель);


Читайте другие статьи на сайте:

Уважаемые коллеги, желаю каждому из нас высоко нести звание юриста, неуклонно придерживаясь принципов непредвзятости и объективности!

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.